Doanh thu tính thuế TNDN đối với hoạt động gia công hàng hóa gồm những khoản nào? Cập nhật cách xác định doanh thu theo quy định thuế TNDN năm 2026.
Đối với hoạt động gia công hàng hóa, doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) không chỉ bao gồm tiền công gia công mà còn bao gồm một số khoản chi phí phục vụ quá trình gia công.
Doanh thu tính thuế TNDN hoạt động gia công hàng hóa gồm những gì?
Theo điểm a khoản 3 Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN đối với hoạt động gia công hàng hóa được xác định là:
Tiền thu về hoạt động gia công, bao gồm:
Tiền công gia công;
Chi phí về nhiên liệu;
Chi phí về động lực;
Chi phí về vật liệu phụ;
Các chi phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hóa.
Như vậy, doanh nghiệp không chỉ căn cứ vào khoản tiền công ghi trên hợp đồng gia công để xác định doanh thu tính thuế TNDN. Các khoản chi phí phục vụ cho hoạt động gia công thuộc phạm vi quy định trên cũng được tính vào doanh thu.
Ví dụ
Công ty A nhận gia công sản phẩm cho Công ty B với các khoản thu như sau:
Khoản thu | Số tiền |
|---|---|
Tiền công gia công | 100 triệu đồng |
Chi phí nhiên liệu | 10 triệu đồng |
Chi phí vật liệu phụ | 5 triệu đồng |
Chi phí khác phục vụ gia công | 5 triệu đồng |
Tổng doanh thu tính thuế TNDN | 120 triệu đồng |
Theo quy định, doanh thu tính thuế TNDN trong trường hợp này là 120 triệu đồng, thay vì chỉ tính 100 triệu đồng tiền công.
Một số trường hợp xác định doanh thu TNDN khác
Nghị định 320/2025/NĐ-CP cũng quy định cách xác định doanh thu đối với một số hoạt động đặc thù.
Chẳng hạn:
Bán hàng trả góp, trả chậm: doanh thu là tiền bán hàng hóa, dịch vụ trả một lần, không bao gồm tiền lãi trả góp, trả chậm.
Doanh nghiệp giao đại lý bán đúng giá: doanh thu là tổng số tiền bán hàng hóa.
Doanh nghiệp nhận làm đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng: doanh thu là tiền hoa hồng được hưởng theo hợp đồng đại lý.
Do đó, khi xác định doanh thu tính thuế TNDN, doanh nghiệp cần căn cứ vào bản chất của từng hoạt động và quy định riêng áp dụng cho hoạt động đó.
Hoạt động gia công có phải khai thuế TNDN theo từng lần phát sinh không?
Không phải mọi hoạt động gia công hàng hóa đều khai thuế TNDN theo từng lần phát sinh.
Theo điểm b khoản 1 Điều 21 Thông tư 89/2026/TT-BTC, các trường hợp khai thuế TNDN theo từng lần phát sinh được quy định riêng, chẳng hạn như:
Thuế TNDN không phát sinh thường xuyên của người nộp thuế áp dụng phương pháp tỷ lệ trên doanh thu;
Thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản áp dụng phương pháp tỷ lệ trên doanh thu;
Một số khoản thuế TNDN từ hoạt động bán, bán đấu giá tài sản bảo đảm;
Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp nước ngoài;
Một số trường hợp bán toàn bộ công ty TNHH một thành viên gắn với chuyển nhượng vốn và bất động sản;
Thuế TNDN đối với hoạt động chia lợi tức cho tổ chức đầu tư của quỹ đầu tư chứng khoán.
Vì vậy, doanh nghiệp thực hiện hoạt động gia công cần xác định phương pháp khai thuế theo đúng trường hợp thực tế, không mặc nhiên áp dụng hình thức khai theo từng lần phát sinh.
Kết luận
Đối với hoạt động gia công hàng hóa, doanh thu tính thuế TNDN được xác định là tiền thu về hoạt động gia công, bao gồm tiền công, chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và các chi phí khác phục vụ cho việc gia công.
Doanh nghiệp cần xác định đầy đủ các khoản thuộc doanh thu để tránh bỏ sót khi tính thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định hiện hành.
