Hóa đơn quảng cáo TikTok có được khấu trừ thuế GTGT không? Tìm hiểu điều kiện khấu trừ thuế GTGT và điều kiện đưa chi phí quảng cáo TikTok vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN theo quy định hiện hành.
Doanh nghiệp sử dụng TikTok để chạy quảng cáo thường phát sinh khoản chi phí thanh toán cho TikTok Pte. Ltd – nhà cung cấp nước ngoài. Vấn đề được nhiều kế toán quan tâm là hóa đơn quảng cáo TikTok có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào hay không, đồng thời khoản chi này có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN hay không.
Theo hướng dẫn của cơ quan thuế, cần phân biệt rõ khấu trừ thuế GTGT và tính chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Hai chính sách này có điều kiện áp dụng khác nhau.
1. Hóa đơn quảng cáo TikTok có được khấu trừ thuế GTGT không?
Không.
Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam trực tiếp mua dịch vụ quảng cáo từ TikTok Pte. Ltd và nhận hóa đơn/chứng từ do TikTok phát hành thì khoản thuế GTGT thể hiện trên chứng từ của TikTok không được khấu trừ vào thuế GTGT đầu vào nếu chứng từ đó không phải là hóa đơn GTGT đáp ứng quy định của Việt Nam.
Tổng cục Thuế đã có Công văn số 3115/TCT-CS ngày 19/07/2024 trả lời trực tiếp về chính sách thuế đối với TikTok Pte. Ltd. Theo đó, hóa đơn được TikTok cung cấp trong trường hợp được hỏi không phải hóa đơn GTGT dành cho tổ chức khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, do đó không đáp ứng điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Quy định về khấu trừ thuế GTGT hiện hành được thực hiện theo Luật Thuế GTGT và Nghị định 181/2025/NĐ-CP, đã được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 359/2025/NĐ-CP và Nghị định 144/2026/NĐ-CP.
Kết luận
Nếu doanh nghiệp:
Tự chạy quảng cáo trực tiếp trên TikTok;
Thanh toán cho TikTok Pte. Ltd;
Nhận chứng từ/hóa đơn do TikTok phát hành;
thì không được kê khai khấu trừ khoản thuế GTGT thể hiện trên chứng từ TikTok như thuế GTGT đầu vào của hóa đơn GTGT trong nước.
Khoản thuế này có thể được xem xét khi xác định chi phí được trừ để tính thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định.
2. TikTok có phải nhà cung cấp nước ngoài không?
Có.
TikTok Pte. Ltd là nhà cung cấp nước ngoài cung cấp dịch vụ trên nền tảng số cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam.
Theo quy định về quản lý thuế đối với nhà cung cấp nước ngoài, nhà cung cấp nước ngoài có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số tại Việt Nam có nghĩa vụ đăng ký, khai và nộp thuế theo quy định.
TikTok Pte. Ltd đã thực hiện đăng ký, kê khai và nộp thuế tại Việt Nam. Vì vậy, doanh nghiệp sử dụng dịch vụ quảng cáo TikTok cần kiểm tra chứng từ do TikTok cung cấp và thực hiện hạch toán, kê khai theo đúng bản chất khoản chi.
3. Chi phí quảng cáo TikTok có được trừ khi tính thuế TNDN không?
Có thể được trừ, nếu doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ điều kiện về chi phí được trừ.
Theo Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế phải đáp ứng các điều kiện theo quy định. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 15/12/2025.
Đối với chi phí quảng cáo TikTok, doanh nghiệp nên đảm bảo các điều kiện cơ bản sau:
3.1. Khoản chi thực tế phát sinh và liên quan đến hoạt động kinh doanh
Chi phí quảng cáo phải phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp nên lưu lại các tài liệu chứng minh hoạt động quảng cáo thực tế, chẳng hạn:
Hợp đồng hoặc điều khoản sử dụng dịch vụ;
Tài khoản quảng cáo của doanh nghiệp;
Lịch sử chạy quảng cáo;
Nội dung quảng cáo;
Báo cáo chi phí quảng cáo;
Chứng từ thanh toán;
Hóa đơn/chứng từ do TikTok cung cấp.
3.2. Hóa đơn, chứng từ phải đầy đủ
Chứng từ do TikTok cung cấp cần thể hiện được thông tin của doanh nghiệp sử dụng dịch vụ.
Công văn 3115/TCT-CS hướng dẫn trường hợp doanh nghiệp Việt Nam nhận hóa đơn, chứng từ từ TikTok Pte. Ltd cho dịch vụ liên quan đến hoạt động kinh doanh, có tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp và đáp ứng điều kiện về thanh toán thì khoản chi có thể được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
3.3. Đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt
Doanh nghiệp cần lưu ý quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với khoản chi thuộc trường hợp phải đáp ứng điều kiện này.
Theo quy định hiện hành về thuế TNDN, doanh nghiệp nên kiểm tra phương thức thanh toán và chứng từ tương ứng, đặc biệt với các khoản thanh toán có giá trị từ 5 triệu đồng theo quy định áp dụng. Nghị định 320/2025/NĐ-CP là văn bản hiện hành quy định chi tiết về chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
4. Thuế GTGT trên hóa đơn TikTok có được tính vào chi phí không?
Có thể được xem xét tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng điều kiện về chi phí được trừ.
Điểm quan trọng cần phân biệt:
Nội dung | Hóa đơn/chứng từ quảng cáo TikTok |
|---|---|
Khấu trừ thuế GTGT đầu vào | Không, nếu không phải hóa đơn GTGT đáp ứng quy định |
Tính vào chi phí được trừ khi tính TNDN | Có thể, nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện |
Dịch vụ có liên quan đến hoạt động kinh doanh | Phải có |
Chứng từ của TikTok | Cần lưu đầy đủ |
Thông tin doanh nghiệp trên chứng từ | Nên đầy đủ tên, địa chỉ, mã số thuế |
Chứng từ thanh toán | Phải đáp ứng điều kiện theo quy định |
Như vậy, không được khấu trừ thuế GTGT không đồng nghĩa với việc toàn bộ chi phí quảng cáo TikTok bị loại khi tính thuế TNDN.
Hai chính sách cần được xem xét độc lập.
5. Trường hợp thuê agency Việt Nam chạy quảng cáo TikTok
Trường hợp doanh nghiệp không thanh toán trực tiếp cho TikTok mà ký hợp đồng với một agency tại Việt Nam để thực hiện quảng cáo thì cách xử lý sẽ khác.
Nếu agency Việt Nam cung cấp dịch vụ quảng cáo và xuất hóa đơn GTGT hợp lệ cho doanh nghiệp thì doanh nghiệp có thể kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện khấu trừ theo quy định.
Ví dụ:
Doanh nghiệp A thuê Công ty B tại Việt Nam thực hiện quảng cáo trên TikTok.
Công ty B cung cấp dịch vụ quảng cáo cho A và xuất hóa đơn GTGT cho A.
Khi đó, doanh nghiệp A căn cứ vào hóa đơn GTGT, chứng từ thanh toán và các điều kiện liên quan để xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
6. Doanh nghiệp cần lưu những chứng từ gì khi chạy quảng cáo TikTok?
Để hạn chế rủi ro khi cơ quan thuế kiểm tra, doanh nghiệp nên lưu một bộ hồ sơ tương đối đầy đủ, gồm:
Thông tin đăng ký tài khoản quảng cáo;
Thỏa thuận/điều khoản sử dụng dịch vụ với TikTok;
Hóa đơn hoặc chứng từ do TikTok phát hành;
Lịch sử thanh toán;
Sao kê ngân hàng hoặc chứng từ thanh toán;
Báo cáo quảng cáo;
Nội dung quảng cáo;
Tài liệu chứng minh quảng cáo phục vụ hoạt động kinh doanh.
Đặc biệt, doanh nghiệp nên kiểm tra thông tin trên chứng từ của TikTok có thống nhất với thông tin đăng ký của doanh nghiệp hay không.
7. Doanh nghiệp có phải nộp thuế nhà thầu thay TikTok không?
Không phải trong trường hợp TikTok Pte. Ltd đã đăng ký, kê khai và nộp thuế trực tiếp tại Việt Nam theo quy định.
Công văn 3115/TCT-CS nêu rõ trường hợp TikTok Pte. Ltd đã thực hiện đăng ký, kê khai và nộp thuế theo quy định thì nhà cung cấp nước ngoài thực hiện trực tiếp trên Cổng thông tin điện tử dành cho nhà cung cấp nước ngoài.
Do đó, doanh nghiệp cần xác định tình trạng đăng ký và nghĩa vụ thuế của nhà cung cấp tại thời điểm phát sinh giao dịch, thay vì mặc định mọi khoản thanh toán cho nhà cung cấp nước ngoài đều phải nộp thay thuế nhà thầu.
8. Ví dụ về cách xử lý chi phí quảng cáo TikTok
Doanh nghiệp A phát sinh 11.000.000 đồng tiền quảng cáo TikTok, trong đó chứng từ TikTok thể hiện khoản thuế GTGT.
Doanh nghiệp có:
Chứng từ do TikTok cung cấp;
Thông tin doanh nghiệp đầy đủ;
Lịch sử chạy quảng cáo;
Chứng từ thanh toán;
Hồ sơ chứng minh khoản quảng cáo phục vụ hoạt động kinh doanh.
Về thuế GTGT
Khoản thuế GTGT thể hiện trên chứng từ TikTok không được kê khai khấu trừ như thuế GTGT đầu vào của hóa đơn GTGT hợp lệ tại Việt Nam.
Về thuế TNDN
Khoản chi quảng cáo có thể được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng các điều kiện về chi phí được trừ theo quy định.
Do đó, kế toán không nên xử lý theo hướng: “Không được khấu trừ GTGT = toàn bộ hóa đơn không được tính chi phí TNDN”.
Đây là hai vấn đề khác nhau.
9. Một số câu hỏi thường gặp
Hóa đơn TikTok có được khấu trừ thuế GTGT không?
Không, nếu chứng từ TikTok cung cấp không phải hóa đơn GTGT đáp ứng điều kiện khấu trừ theo quy định của Việt Nam.
Chi phí quảng cáo TikTok có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN không?
Có thể được tính vào chi phí được trừ nếu khoản chi phục vụ hoạt động kinh doanh, có đầy đủ hóa đơn/chứng từ và đáp ứng các điều kiện khác theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
TikTok đã thu thuế GTGT thì doanh nghiệp có được khấu trừ khoản thuế đó không?
Không mặc nhiên được khấu trừ. Việc TikTok thể hiện khoản thuế trên chứng từ không đồng nghĩa chứng từ đó trở thành hóa đơn GTGT đầu vào đáp ứng điều kiện khấu trừ tại Việt Nam. Tổng cục Thuế đã hướng dẫn cụ thể vấn đề này đối với TikTok Pte. Ltd.
Nếu thuê agency Việt Nam chạy TikTok thì có được khấu trừ GTGT không?
Có thể được khấu trừ nếu agency xuất hóa đơn GTGT hợp lệ và doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ các điều kiện khấu trừ thuế GTGT.
Kết luận
Hóa đơn quảng cáo TikTok do TikTok Pte. Ltd phát hành không được sử dụng để khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu không đáp ứng điều kiện của hóa đơn GTGT theo quy định Việt Nam.
Tuy nhiên, chi phí quảng cáo TikTok vẫn có thể được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu doanh nghiệp có đầy đủ chứng từ, khoản chi thực tế liên quan đến hoạt động kinh doanh và đáp ứng các điều kiện về thanh toán, hồ sơ theo quy định.
Doanh nghiệp nên tách biệt hai vấn đề “khấu trừ thuế GTGT” và “chi phí được trừ khi tính thuế TNDN” để tránh hạch toán và kê khai sai.
