Tờ khai 03/GTGT theo Thông tư 89/2026 bổ sung những chỉ tiêu nào?

Tờ khai 03/GTGT theo Thông tư 89/2026 bổ sung những chỉ tiêu nào?

Mô tả ngắn: Tờ khai 03/GTGT theo Thông tư 89/2026/TT-BTC có một số thay đổi so với mẫu theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, đáng chú ý là bổ sung chỉ tiêu [26a], [26b] và thay đổi công thức tính chỉ tiêu [27].

Slug: to-khai-03-gtgt-thong-tu-89-2026-bo-sung-chi-tieu

Tờ khai 03/GTGT theo Thông tư 89/2026 áp dụng từ khi nào?

Tờ khai thuế GTGT mẫu số 03/GTGT theo Thông tư 89/2026/TT-BTC được áp dụng đối với hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng.

Thông tư 89/2026/TT-BTC được Bộ Tài chính ban hành ngày 30/6/2026 và có hiệu lực từ 01/7/2026. Mẫu 03/GTGT được quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư này.

So với mẫu tờ khai theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, Mẫu 03/GTGT mới có một số nội dung được sửa đổi, bổ sung.

Mẫu 03/GTGT theo Thông tư 89/2026 bổ sung những chỉ tiêu nào?

Theo nội dung giới thiệu của Cục Thuế tại Công văn 5746/CT-CS năm 2026, Mẫu 03/GTGT có 3 nhóm thay đổi chính: sửa tên chỉ tiêu [22], [23]; bổ sung [26a], [26b]; đồng thời sửa công thức tính tại chỉ tiêu [27].

1. Sửa đổi tên chỉ tiêu [22] và [23]

Hai chỉ tiêu [22] và [23] được sửa đổi tên như sau:

Việc sửa tên giúp thể hiện cụ thể hơn giá trị được sử dụng để xác định giá trị gia tăng của hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.

2. Bổ sung chỉ tiêu [26a] và [26b]

Đây là nội dung đáng chú ý của Mẫu 03/GTGT mới.

Chỉ tiêu [26a]: Giá trị gia tăng chịu thuế trong kỳ đối với trường hợp xuất khẩu.

Chỉ tiêu này được bổ sung để xác định riêng phần giá trị gia tăng chịu thuế phát sinh từ hoạt động xuất khẩu.

Chỉ tiêu [26b]: Giá trị gia tăng chịu thuế trong kỳ đối với trường hợp tiêu thụ nội địa.

Công thức xác định:

[26b] = [26] - [26a]

Trong đó:

• [26]: Giá trị gia tăng chịu thuế trong kỳ.

• [26a]: Giá trị gia tăng chịu thuế trong kỳ đối với trường hợp xuất khẩu.

• [26b]: Giá trị gia tăng chịu thuế trong kỳ đối với trường hợp tiêu thụ nội địa.

Việc tách riêng [26a] và [26b] giúp xác định phần giá trị gia tăng chịu thuế tương ứng với hoạt động xuất khẩu và tiêu thụ nội địa.

3. Thay đổi công thức tính chỉ tiêu [27]

Theo Mẫu 03/GTGT mới, chỉ tiêu [27] - Thuế giá trị gia tăng phải nộp được tính:

[27] = [26b] × 10%

Như vậy, thuế GTGT phải nộp được tính trên phần giá trị gia tăng chịu thuế đối với trường hợp tiêu thụ nội địa tại chỉ tiêu [26b].

Trong khi đó, theo mẫu trước đây tại Thông tư 80/2021/TT-BTC, công thức tại chỉ tiêu [27] được xác định theo [26] × thuế suất.

Ví dụ cách xác định chỉ tiêu [26b] và [27]

Giả sử trong kỳ tính thuế, cơ sở kinh doanh vàng có:

• Giá trị gia tăng chịu thuế trong kỳ tại [26]: 500 triệu đồng.

• Giá trị gia tăng chịu thuế đối với hoạt động xuất khẩu tại [26a]: 100 triệu đồng.

Khi đó:

[26b] = 500 triệu - 100 triệu = 400 triệu đồng

Thuế GTGT phải nộp:

[27] = 400 triệu × 10% = 40 triệu đồng

Như vậy, trong ví dụ này, phần giá trị gia tăng chịu thuế đối với tiêu thụ nội địa là 400 triệu đồng, làm cơ sở tính số thuế GTGT phải nộp tại chỉ tiêu [27].

Tóm tắt thay đổi Mẫu 03/GTGT theo Thông tư 89/2026

Các thay đổi trên được Cục Thuế giới thiệu tại Công văn 5746/CT-CS năm 2026 về những nội dung mới của Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Lưu ý khi sử dụng Mẫu 03/GTGT từ tháng 7/2026

Từ 01/7/2026, người nộp thuế thuộc đối tượng sử dụng Mẫu 03/GTGT cần lưu ý các chỉ tiêu mới trên tờ khai, đặc biệt là [26a] và [26b].

Đồng thời, khi xác định thuế GTGT phải nộp tại chỉ tiêu [27], cần sử dụng công thức mới:

[27] = [26b] × 10%

Việc áp dụng đúng chỉ tiêu và công thức mới giúp số liệu trên tờ khai phù hợp với quy định tại Thông tư 89/2026/TT-BTC. Thông tư này có hiệu lực từ ngày 01/7/2026.

Căn cứ pháp lý

• Thông tư 89/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026 của Bộ Tài chính, có hiệu lực từ ngày 01/7/2026.

• Công văn 5746/CT-CS năm 2026 của Cục Thuế giới thiệu nội dung mới tại Thông tư 89/2026/TT-BTC, trong đó có các thay đổi đối với Mẫu 03/GTGT.