Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định 13 trường hợp người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác từ ngày 01/7/2026. Xem chi tiết các trường hợp.
Từ 01/7/2026, trường hợp nào không phải nộp hồ sơ khai thuế?
Ngày 30/6/2026, Chính phủ ban hành Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế.
Nghị định 252/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ 01/7/2026. Trong đó, Điều 11 quy định các trường hợp người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác đối với từng loại thuế, khoản thu tương ứng.
Cụ thể, có 13 trường hợp như sau:
13 trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế
1. Chỉ có hoạt động thuộc đối tượng không chịu thuế
Người nộp thuế chỉ có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế thì không phải nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế tương ứng.
Riêng hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu thuộc diện không chịu thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN thì thực hiện theo quy định riêng tại Nghị định 141/2026/NĐ-CP.
2. Thu nhập thuộc trường hợp được miễn thuế TNCN
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập hoặc cá nhân trực tiếp khai thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế TNCN đối với khoản thu nhập được miễn thuế theo Điều 4 và Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân, trừ các khoản thu nhập được quy định là trường hợp ngoại lệ.
3. Doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động chế xuất
Doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động chế xuất thì không phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT.
4. Đang tạm ngừng hoạt động, kinh doanh
Người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng hoạt động, kinh doanh theo quy định tại Nghị định 252/2026/NĐ-CP thì không phải nộp hồ sơ khai thuế trong thời gian tạm ngừng theo trường hợp được quy định.
5. Đã nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế
Người nộp thuế đã nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế thì không phải nộp hồ sơ khai thuế, ngoại trừ:
Hồ sơ quyết toán thuế đến thời điểm chấm dứt;
Hồ sơ khai thuế đối với nghĩa vụ thuế phát sinh sau thời điểm nộp hồ sơ chấm dứt.
6. Không phát sinh khấu trừ thuế TNCN trong tháng/quý
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khai thuế TNCN theo tháng hoặc quý nhưng trong tháng/quý không phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì không phải nộp hồ sơ khai thuế TNCN.
Tuy nhiên, cần lưu ý một số trường hợp đặc biệt như tháng/quý cuối cùng của năm hoặc khi tổ chức, cá nhân thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động vẫn có thể phải nộp hồ sơ theo quy định.
7. Không phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công
Tổ chức, cá nhân không phát sinh việc trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì không phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN đối với khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công.
8. Không phát sinh khấu trừ thuế nhà thầu
Tổ chức, cá nhân Việt Nam thực hiện khấu trừ, nộp thay thuế GTGT và thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài, thuộc diện khai thuế theo tháng nhưng trong tháng không phát sinh khấu trừ thuế thì không phải nộp hồ sơ khai thuế tháng đó.
9. Một số trường hợp được hoàn thuế GTGT
Người nộp thuế thuộc các trường hợp được hoàn thuế GTGT đặc biệt theo quy định thì không phải nộp hồ sơ khai thuế tương ứng, gồm một số trường hợp như:
Hàng hóa, dịch vụ phục vụ chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn ODA không hoàn lại;
Hàng hóa, dịch vụ được mua bằng nguồn viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo;
Hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho đối tượng được hưởng ưu đãi, miễn trừ ngoại giao theo quy định.
10. Cơ quan thuế tự tính thuế và thông báo số phải nộp
Trường hợp cơ quan thuế tự tính thuế, khoản thu khác và thông báo số tiền phải nộp, đồng thời đã có đầy đủ thông tin cần thiết từ cơ sở dữ liệu quốc gia, cơ sở dữ liệu của cơ quan nhà nước, hệ thống thông tin quản lý thuế hoặc hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính để tính thuế thì người nộp thuế không phải nộp hồ sơ.
Trường hợp người nộp thuế đề nghị miễn, giảm thuế thì vẫn thực hiện theo quy định về hồ sơ miễn, giảm tương ứng.
11. Một số khoản thu nhập từ trái phiếu quốc tế, khoản cho vay đối với Nhà nước
Bên Việt Nam trả thu nhập cho tổ chức, cá nhân nước ngoài từ:
Đầu tư trái phiếu quốc tế của Chính phủ Việt Nam;
Các khoản cho vay đối với Nhà nước, Chính phủ,
thuộc trường hợp không chịu thuế GTGT và được miễn thuế TNDN theo pháp luật thuế thì không phải nộp hồ sơ khai thuế tương ứng.
12. Khoản phí, lệ phí không phải khai
Tổ chức thu phí, lệ phí mà pháp luật về phí, lệ phí quy định không phải khai phí, lệ phí thì không phải nộp hồ sơ khai đối với khoản thu đó.
13. Được miễn thuế tài nguyên
Tổ chức, cá nhân được miễn thuế tài nguyên nhưng không thuộc trường hợp cơ quan thuế thông báo hoặc quyết định miễn, giảm thuế theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính thì không phải nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên đối với trường hợp được miễn.
Bảng tóm tắt 13 trường hợp
STT | Trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế |
|---|---|
1 | Chỉ có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế |
2 | Thu nhập thuộc trường hợp được miễn thuế TNCN |
3 | Doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động chế xuất |
4 | Đang trong thời gian tạm ngừng hoạt động, kinh doanh |
5 | Đã nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế, trừ một số hồ sơ còn phải nộp |
6 | Không phát sinh khấu trừ thuế TNCN trong tháng/quý, trừ trường hợp pháp luật quy định khác |
7 | Không phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công |
8 | Không phát sinh khấu trừ thuế GTGT, TNDN của nhà thầu nước ngoài |
9 | Một số trường hợp đặc biệt được hoàn thuế GTGT |
10 | Cơ quan thuế có đủ dữ liệu để tự tính và thông báo số thuế phải nộp |
11 | Một số khoản thu nhập từ trái phiếu quốc tế, khoản cho vay đối với Nhà nước, Chính phủ |
12 | Khoản phí, lệ phí thuộc trường hợp không phải khai |
13 | Được miễn thuế tài nguyên và thuộc trường hợp theo quy định |
Nội dung 13 trường hợp trên được quy định tại Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP.
Lưu ý khi áp dụng từ ngày 01/7/2026
Quy định không phải nộp hồ sơ khai thuế không có nghĩa là mọi trường hợp không phát sinh số thuế phải nộp đều được miễn nộp hồ sơ.
Người nộp thuế cần đối chiếu với từng trường hợp cụ thể tại Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP để xác định có thuộc diện không phải nộp hồ sơ hay không.
Đặc biệt, đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, cần lưu ý quy định riêng tại Nghị định 141/2026/NĐ-CP trong trường hợp doanh thu thuộc diện không chịu thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN.
Nếu không thuộc các trường hợp được miễn nộp hồ sơ, người nộp thuế vẫn phải thực hiện nghĩa vụ khai thuế theo đúng thời hạn. Việc chậm nộp hoặc không nộp hồ sơ khi thuộc diện phải khai có thể dẫn đến xử phạt theo quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
Căn cứ pháp lý
Nghị định 252/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ, có hiệu lực từ ngày 01/7/2026.
Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP về các trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác.
Nghị định 141/2026/NĐ-CP đối với trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu thuộc diện không chịu thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN.
