Cung cấp nội dung số cho khách hàng nước ngoài: Xuất hóa đơn thuế GTGT 0% hay 8%?

1. Cung cấp nội dung số cho khách hàng nước ngoài phải xuất hóa đơn thuế GTGT 0% hay 8%?

Theo điểm b khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, thuế suất GTGT 0% áp dụng đối với dịch vụ xuất khẩu, bao gồm dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ngoài Việt Nam.

Bên cạnh đó, điểm d khoản 3 Điều 17 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định sản phẩm nội dung thông tin số cung cấp cho bên nước ngoài thuộc nhóm hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu khác có thể áp dụng thuế suất GTGT 0%.

Sản phẩm nội dung thông tin số là nội dung, thông tin gồm văn bản, dữ liệu, hình ảnh hoặc âm thanh được thể hiện dưới dạng số và được lưu giữ, truyền tải trên môi trường mạng theo quy định của pháp luật về công nghệ thông tin.

Tuy nhiên, để được áp dụng thuế suất 0%, doanh nghiệp phải có hồ sơ, tài liệu chứng minh sản phẩm được tiêu dùng ngoài Việt Nam và đáp ứng các điều kiện liên quan.

Nếu không đáp ứng điều kiện áp dụng mức thuế suất 0%, doanh nghiệp phải xác định mức thuế GTGT phù hợp với loại hàng hóa, dịch vụ và quy định pháp luật hiện hành. Mức 8% chỉ áp dụng khi giao dịch thuộc nhóm hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế theo quy định.

2. Hồ sơ cần có để áp dụng thuế GTGT 0% đối với nội dung số cung cấp cho khách hàng nước ngoài

Căn cứ điểm d khoản 3 Điều 17 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, cơ sở kinh doanh cung cấp sản phẩm nội dung thông tin số cho bên nước ngoài phải có tài liệu chứng minh việc tiêu dùng ở ngoài Việt Nam.

Các tài liệu có thể bao gồm:

• Thông tin về tình trạng cư trú của khách hàng nước ngoài: Địa chỉ thanh toán, địa chỉ giao hàng, địa chỉ trụ sở, địa chỉ nhà hoặc thông tin tương tự do khách hàng khai báo.

• Thông tin truy cập của khách hàng: Mã vùng điện thoại quốc gia của thẻ SIM, địa chỉ IP, vị trí đường dây điện thoại cố định hoặc dữ liệu tương tự có thể dùng để chứng minh nơi khách hàng sử dụng sản phẩm, dịch vụ.

• Hợp đồng cung cấp dịch vụ: Theo khoản 2 Điều 18 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, dịch vụ xuất khẩu thuộc trường hợp áp dụng quy định chung phải có hợp đồng cung cấp dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan.

• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Cần đáp ứng điều kiện áp dụng đối với dịch vụ xuất khẩu theo quy định.

Doanh nghiệp nên lưu trữ hồ sơ hợp đồng, tài liệu nghiệm thu, chứng từ thanh toán và dữ liệu chứng minh nơi tiêu dùng để xuất trình khi cơ quan quản lý nhà nước yêu cầu.

3. Thuế suất GTGT 8% được áp dụng trong trường hợp nào?

Theo Nghị quyết 204/2025/QH15, chính sách giảm 2% thuế suất GTGT áp dụng từ ngày 01/7/2025 đến hết ngày 31/12/2026 đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất 10% thuộc phạm vi được giảm, đưa mức thuế suất xuống còn 8%.

Tuy nhiên, không phải tất cả hàng hóa, dịch vụ đều được giảm thuế. Một số nhóm bị loại trừ, chẳng hạn viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than) và hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng), theo phạm vi quy định.

Vì vậy, khi cung cấp nội dung số cho khách hàng nước ngoài, doanh nghiệp không nên mặc định xuất hóa đơn với thuế suất 8% chỉ vì chưa đủ điều kiện áp dụng mức 0%. Cần xác định chính xác bản chất sản phẩm, dịch vụ và nhóm thuế suất áp dụng theo pháp luật.

4. Doanh nghiệp cần lưu ý gì khi xuất hóa đơn cho khách hàng nước ngoài?

Để xác định đúng thuế suất GTGT, doanh nghiệp nên thực hiện các bước sau:

1. Xác định sản phẩm cung cấp có phải là sản phẩm nội dung thông tin số thuộc quy định tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP hay không.

2. Kiểm tra khách hàng là tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và xác định nơi tiêu dùng sản phẩm.

3. Chuẩn bị hợp đồng, hồ sơ nghiệm thu, chứng từ thanh toán và tài liệu chứng minh việc tiêu dùng ngoài Việt Nam.

4. Đối chiếu điều kiện áp dụng thuế suất 0% theo Luật Thuế GTGT 2024 và các văn bản hướng dẫn.

5. Nếu không đủ điều kiện áp dụng mức 0%, xác định thuế suất tương ứng với sản phẩm, dịch vụ; chỉ áp dụng mức 8% khi thuộc diện được giảm thuế.

Kết luận

Doanh nghiệp cung cấp nội dung số cho khách hàng nước ngoài có thể xuất hóa đơn với thuế suất GTGT 0% nếu sản phẩm thuộc đối tượng được áp dụng, có tài liệu chứng minh tiêu dùng ngoài Việt Nam và đáp ứng các điều kiện về hồ sơ, chứng từ theo quy định. Nếu không đáp ứng các điều kiện này, doanh nghiệp phải áp dụng mức thuế suất phù hợp với loại hàng hóa, dịch vụ; không mặc nhiên áp dụng mức 8%.

Bài viết được eHKD tổng hợp từ nhiều nguồn và chỉ mang tính chất tham khảo.