Công văn 4310/TCS1-NVDTPC hướng dẫn hộ kinh doanh tạm nộp thuế TNCN như thế nào?

Ngày 05/10/2026, Thuế cơ sở 1 tỉnh Lâm Đồng ban hành Công văn 4310/TCS1-NVDTPC năm 2026 nhằm tuyên truyền, hướng dẫn hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện tạm nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

Nội dung hướng dẫn tập trung vào cách xác định số thuế TNCN tạm nộp trong kỳ, nơi nộp thuế khi kinh doanh tại nhiều địa điểm và cách xử lý số thuế chênh lệch sau khi quyết toán cuối năm.

1. Hộ kinh doanh tạm nộp thuế TNCN theo công thức nào?

Theo điểm b khoản 2 Điều 10 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp áp dụng phương pháp tính thuế TNCN theo thu nhập tính thuế nhân với thuế suất thực hiện khai tạm nộp thuế TNCN theo tháng hoặc theo quý trên cùng hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT).

Theo hướng dẫn tại Công văn 4310/TCS1-NVDTPC năm 2026, số thuế TNCN tạm nộp được xác định theo phương pháp đơn giản như sau:

Số thuế TNCN tạm nộp = Doanh thu tính thuế của tháng/quý × Thuế suất

Trong đó:

• Doanh thu tính thuế: Doanh thu phát sinh trong kỳ từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

• Thuế suất: Áp dụng theo từng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh theo quy định pháp luật.

Hộ kinh doanh cần xác định đúng doanh thu tính thuế trong kỳ và áp dụng thuế suất tương ứng với hoạt động kinh doanh của mình.

Lưu ý, công thức trên là cách xác định số thuế tạm nộp theo hướng dẫn nêu tại công văn, không nên mặc nhiên áp dụng cho mọi trường hợp mà không kiểm tra phương pháp tính thuế áp dụng đối với hộ kinh doanh.

2. Hộ kinh doanh có nhiều địa điểm kinh doanh thì nộp thuế TNCN ở đâu?

Theo điểm b khoản 4 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động tại nhiều địa điểm thì việc kê khai doanh thu và nộp thuế GTGT được thực hiện theo từng địa điểm kinh doanh.

Đối với thuế TNCN, hộ kinh doanh thực hiện nộp tại trụ sở chính.

Như vậy, khi kinh doanh tại nhiều địa điểm, hộ kinh doanh cần phân biệt nghĩa vụ thuế GTGT và thuế TNCN:

• Thuế GTGT: Kê khai doanh thu, nộp thuế theo từng địa điểm kinh doanh.

• Thuế TNCN: Nộp tại trụ sở chính theo quy định.

Việc xác định đúng địa điểm kê khai, nộp thuế giúp hộ kinh doanh hạn chế sai sót khi thực hiện nghĩa vụ thuế tại các cơ sở kinh doanh khác nhau.

3. Hộ kinh doanh quyết toán thuế TNCN cuối năm khi nào?

Theo điểm a khoản 5 Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP được viện dẫn tại Công văn 4310/TCS1-NVDTPC, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp phải khai quyết toán thuế TNCN phải nộp hồ sơ quyết toán chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ ngày kết thúc kỳ quyết toán thuế.

Khi quyết toán, số thuế TNCN phải nộp được xác định theo quy định áp dụng đối với trường hợp cụ thể. Hộ kinh doanh cần đối chiếu số thuế đã tạm nộp trong năm với số thuế phải nộp theo kết quả quyết toán.

Việc tạm nộp thuế trong tháng hoặc quý không thay thế nghĩa vụ quyết toán thuế cuối năm đối với trường hợp thuộc diện phải quyết toán.

4. Xử lý thế nào nếu số thuế TNCN tạm nộp khác số thuế phải nộp khi quyết toán?

Công văn 4310/TCS1-NVDTPC hướng dẫn xử lý hai trường hợp:

Trường hợp 1: Số thuế đã tạm nộp thấp hơn số thuế phải nộp theo quyết toán

Hộ kinh doanh thực hiện nộp bổ sung phần chênh lệch giữa số thuế phải nộp theo quyết toán và số thuế đã tạm nộp. Theo hướng dẫn được viện dẫn tại công văn, hộ kinh doanh không phải tính tiền chậm nộp đối với phần thuế nộp bổ sung này.

Trường hợp 2: Số thuế đã tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp theo quyết toán

Phần thuế nộp thừa được xử lý theo quy định tại Điều 12 Nghị định 68/2026/NĐ-CP.

Do đó, hộ kinh doanh nên theo dõi số thuế đã tạm nộp qua từng kỳ và lưu giữ hồ sơ kê khai, chứng từ nộp thuế để thuận tiện đối chiếu khi quyết toán cuối năm.

5. Hộ kinh doanh cần lưu ý gì khi thực hiện tạm nộp thuế TNCN?

Để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế theo hướng dẫn tại Công văn 4310/TCS1-NVDTPC, hộ kinh doanh cần lưu ý:

• Xác định doanh thu tính thuế phát sinh trong từng tháng hoặc quý.

• Áp dụng đúng thuế suất theo ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh.

• Thực hiện khai tạm nộp thuế TNCN cùng hồ sơ khai thuế GTGT theo kỳ áp dụng.

• Nếu có nhiều địa điểm kinh doanh, thực hiện kê khai doanh thu và nộp thuế GTGT theo từng địa điểm; thuế TNCN nộp tại trụ sở chính.

• Đối chiếu số thuế đã tạm nộp với nghĩa vụ thuế khi quyết toán cuối năm.

• Thực hiện nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế và quyết toán theo đúng thời hạn quy định.

Hộ kinh doanh cần lưu ý rằng công văn có mục đích hướng dẫn, tuyên truyền việc thực hiện quy định hiện hành. Khi xác định nghĩa vụ thuế cụ thể, cần căn cứ quy định pháp luật đang có hiệu lực và phương pháp tính thuế áp dụng cho trường hợp của mình.

Kết luận

Công văn 4310/TCS1-NVDTPC năm 2026 hướng dẫn hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện tạm nộp thuế TNCN theo doanh thu tính thuế nhân với thuế suất trong kỳ, kê khai cùng hồ sơ thuế GTGT theo tháng hoặc quý. Trường hợp kinh doanh tại nhiều địa điểm, thuế GTGT được kê khai, nộp theo từng địa điểm, còn thuế TNCN nộp tại trụ sở chính. Cuối năm, hộ kinh doanh thuộc diện quyết toán cần đối chiếu số thuế đã tạm nộp và xử lý chênh lệch theo quy định.

Bài viết được eHKD tổng hợp từ nhiều nguồn và chỉ mang tính chất tham khảo.