Hướng dẫn hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cách khai và tạm nộp thuế TNCN theo tháng hoặc quý, cách xác định số thuế tạm nộp và xử lý chênh lệch khi quyết toán cuối năm.
Hộ kinh doanh tạm nộp thuế TNCN như thế nào?
Ngày 05/10/2026, Thuế cơ sở 1 tỉnh Lâm Đồng ban hành Công văn 4310/TCS1-NVDTPC hướng dẫn hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện tạm nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
Theo hướng dẫn, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc diện nộp thuế TNCN theo phương pháp thu nhập tính thuế × thuế suất thực hiện khai tạm nộp thuế TNCN theo tháng hoặc quý, đồng thời với hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Cách xác định số thuế TNCN tạm nộp
Số thuế TNCN tạm nộp được xác định theo công thức:
Thuế TNCN tạm nộp = Doanh thu tính thuế của tháng/quý × Thuế suất
Trong đó:
Doanh thu tính thuế là doanh thu phát sinh trong kỳ từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
Thuế suất được áp dụng theo từng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh theo quy định.
Như vậy, khi thực hiện tạm nộp, hộ kinh doanh cần xác định doanh thu tính thuế phát sinh trong kỳ và áp dụng đúng thuế suất tương ứng với ngành nghề kinh doanh.
Hộ kinh doanh khai và tạm nộp thuế TNCN vào thời điểm nào?
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp nêu trên thực hiện khai tạm nộp thuế TNCN theo tháng hoặc theo quý, trên cùng hồ sơ khai thuế GTGT.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp số thuế tạm nộp thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Đến khi kết thúc năm tính thuế, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện quyết toán thuế TNCN nếu thuộc trường hợp phải quyết toán.
Hộ kinh doanh có nhiều địa điểm kinh doanh nộp thuế TNCN ở đâu?
Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động kinh doanh tại nhiều địa điểm, doanh thu và thuế GTGT được kê khai, nộp theo từng địa điểm kinh doanh.
Riêng thuế TNCN được nộp tại trụ sở chính của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
Quyết toán thuế TNCN cuối năm thực hiện thế nào?
Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp phải khai quyết toán thuế TNCN, hồ sơ quyết toán phải được nộp chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc kỳ quyết toán thuế.
Sau khi quyết toán, có thể phát sinh hai trường hợp:
Trường hợp 1: Số thuế đã tạm nộp thấp hơn số thuế phải nộp
Hộ kinh doanh phải nộp bổ sung phần thuế TNCN còn thiếu.
Theo hướng dẫn tại Công văn 4310/TCS1-NVDTPC, phần thuế nộp bổ sung do chênh lệch giữa số thuế đã tạm nộp và số thuế phải nộp khi quyết toán không phải tính tiền chậm nộp.
Trường hợp 2: Số thuế đã tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp
Phần thuế nộp thừa được xử lý theo quy định tại Điều 12 Nghị định 68/2026/NĐ-CP.
Ví dụ cách tính thuế TNCN tạm nộp
Giả sử hộ kinh doanh có doanh thu tính thuế trong một quý là 300 triệu đồng và thuế suất áp dụng đối với ngành nghề kinh doanh là 2%.
Số thuế TNCN tạm nộp được xác định:
300 triệu đồng × 2% = 6 triệu đồng
Như vậy, hộ kinh doanh tạm nộp 6 triệu đồng thuế TNCN cho quý đó.
Khi kết thúc năm, số thuế thực tế phải nộp được xác định khi quyết toán. Nếu số đã tạm nộp thấp hơn số phải nộp thì nộp bổ sung phần chênh lệch; nếu đã tạm nộp cao hơn thì xử lý số thuế nộp thừa theo quy định.
Một số lưu ý đối với hộ kinh doanh
Hộ kinh doanh khi thực hiện tạm nộp thuế TNCN cần lưu ý:
Xác định đúng doanh thu tính thuế phát sinh trong tháng hoặc quý.
Áp dụng đúng thuế suất theo ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh.
Thực hiện khai thuế TNCN đồng thời trên hồ sơ khai thuế GTGT theo quy định.
Nếu có nhiều địa điểm kinh doanh, cần phân biệt nơi kê khai, nộp thuế GTGT và nơi nộp thuế TNCN.
Kiểm tra số thuế đã tạm nộp khi thực hiện quyết toán cuối năm để xác định số phải nộp bổ sung hoặc số thuế nộp thừa.
Kết luận
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp áp dụng phương pháp tính thuế theo thu nhập tính thuế thực hiện tạm nộp thuế TNCN theo tháng hoặc quý. Số thuế tạm nộp được xác định dựa trên doanh thu tính thuế và thuế suất tương ứng với ngành nghề kinh doanh.
Khi quyết toán cuối năm, nếu số thuế đã tạm nộp thấp hơn số phải nộp thì thực hiện nộp bổ sung phần chênh lệch; nếu nộp thừa thì xử lý theo quy định về số thuế nộp thừa.
Bài viết được eHKD tổng hợp từ nhiều nguồn và chỉ mang tính chất tham khảo.
