Từ ngày 01/7/2026, thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt được xác định như thế nào? Cùng tìm hiểu hướng dẫn tại Công văn 7391/CT-QLNT và quy định về thời điểm xác định thuế GTGT.
1. Thời điểm lập hóa đơn xây dựng, lắp đặt từ ngày 01/7/2026
Theo điểm c khoản 4 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt người bán đã thu được tiền hay chưa.
Quy định này tiếp tục áp dụng nguyên tắc lập hóa đơn theo thời điểm nghiệm thu, bàn giao đã được quy định trước đó tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
Như vậy, doanh nghiệp xây dựng, lắp đặt cần căn cứ vào thời điểm nghiệm thu và bàn giao thực tế để lập hóa đơn, thay vì chỉ căn cứ vào thời điểm nhận thanh toán.
2. Công văn 7391/CT-QLNT hướng dẫn như thế nào?
Ngày 06/10/2026, Cục Thuế ban hành Công văn 7391/CT-QLNT về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt.
Theo nội dung được hướng dẫn, quy định hiện hành về thời điểm lập hóa đơn xây dựng, lắp đặt được kế thừa và thống nhất với quy định về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động này.
Cụ thể, thời điểm lập hóa đơn gắn với thời điểm nghiệm thu, bàn giao:
Công trình hoàn thành.
Hạng mục công trình hoàn thành.
Khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành.
Phần công việc đã thực hiện và được bàn giao.
Doanh nghiệp cần căn cứ vào hồ sơ nghiệm thu, bàn giao thực tế để xác định thời điểm lập hóa đơn cho phù hợp.
3. Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt
Theo khoản 2 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, thời điểm xác định thuế GTGT đối với một số hàng hóa, dịch vụ, trong đó có hoạt động xây dựng, lắp đặt, được Chính phủ quy định chi tiết.
Cụ thể, khoản 6 Điều 16 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành hoặc phần công việc thực hiện bàn giao, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
Có thể khái quát như sau:
Nội dung | Thời điểm xác định |
|---|---|
Lập hóa đơn xây dựng, lắp đặt | Khi nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục hoặc khối lượng hoàn thành |
Xác định thuế GTGT | Khi nghiệm thu, bàn giao phần công việc hoàn thành theo quy định |
Đã thu tiền hay chưa | Không làm thay đổi nguyên tắc xác định thời điểm nêu trên |
Do đó, doanh nghiệp cần phối hợp giữa bộ phận kế toán và bộ phận quản lý công trình để theo dõi chính xác thời điểm nghiệm thu, bàn giao, phục vụ việc lập hóa đơn và kê khai thuế.
4. Ví dụ về thời điểm lập hóa đơn xây dựng, lắp đặt
Công ty A ký hợp đồng thi công công trình cho Công ty B. Công trình được chia thành nhiều hạng mục và các bên có biên bản nghiệm thu, bàn giao riêng cho từng phần công việc hoàn thành.
Trong trường hợp này, Công ty A cần căn cứ vào thời điểm nghiệm thu, bàn giao thực tế của từng hạng mục hoặc khối lượng hoàn thành để lập hóa đơn tương ứng theo quy định.
Nếu công trình đã được nghiệm thu, bàn giao nhưng khách hàng chưa thanh toán, doanh nghiệp vẫn phải lập hóa đơn theo thời điểm quy định, không được tự động lùi thời điểm lập hóa đơn đến khi nhận tiền.
Ngược lại, nếu khách hàng thanh toán trước khi công trình hoặc phần công việc được nghiệm thu, bàn giao, doanh nghiệp cần xem xét đúng quy định áp dụng cho hoạt động xây dựng, lắp đặt để xác định nghĩa vụ lập hóa đơn; không nên mặc nhiên áp dụng quy tắc thu tiền trước của các loại dịch vụ thông thường.
5. Doanh nghiệp xây dựng, lắp đặt cần lưu ý gì?
Để hạn chế sai sót về hóa đơn và thuế GTGT, doanh nghiệp nên lưu ý:
Theo dõi tiến độ nghiệm thu: Xác định rõ thời điểm hoàn thành và bàn giao từng công trình, hạng mục hoặc khối lượng công việc.
Lưu hồ sơ đầy đủ: Bảo quản hợp đồng, biên bản nghiệm thu, biên bản bàn giao và các chứng từ liên quan.
Không phụ thuộc vào thời điểm thu tiền: Việc khách hàng chưa thanh toán không phải căn cứ để trì hoãn lập hóa đơn sau khi đã đến thời điểm quy định.
Đối chiếu giữa hóa đơn và hồ sơ công trình: Bảo đảm giá trị, khối lượng và thời điểm lập hóa đơn phù hợp với hồ sơ nghiệm thu, bàn giao.
Cập nhật quy định pháp luật: Đối chiếu các văn bản đang có hiệu lực và hướng dẫn của cơ quan thuế khi phát sinh trường hợp đặc thù.
Kết luận
Từ ngày 01/7/2026, thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt được xác định tại thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng hoàn thành hoặc phần công việc thực hiện bàn giao, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Doanh nghiệp cần theo dõi hồ sơ nghiệm thu, bàn giao và lập hóa đơn đúng thời điểm để bảo đảm tuân thủ quy định về hóa đơn và thuế GTGT.
Bài viết được eHKD tổng hợp từ nhiều nguồn và chỉ mang tính chất tham khảo.
