Tổng hợp các biểu mẫu tặng quà ngày 20/10 dành cho nhân viên, khách hàng và đối tác, gồm tờ trình, quyết định tặng quà, danh sách nhận quà, bảng kê quà tặng và biên bản giao nhận. Bài viết cũng hướng dẫn thời điểm lập hóa đơn quà tặng và những nội dung cần lưu ý khi thực hiện.
Thời điểm lập hóa đơn đối với khoản tiền tạm ứng hợp đồng xây dựng, lắp đặt
Thuế tỉnh Quảng Ngãi đã ban hành Công văn 8091/QNG-QLDN1 ngày 06/10/2026 hướng dẫn thời điểm lập hóa đơn đối với khoản tiền tạm ứng theo hợp đồng xây dựng, lắp đặt.
Vấn đề được nhiều doanh nghiệp quan tâm là khi bên giao thầu chuyển tiền tạm ứng cho nhà thầu trước khi thi công hoặc trước khi nghiệm thu khối lượng hoàn thành, nhà thầu có phải lập hóa đơn ngay tại thời điểm nhận tiền hay không?
Để xác định đúng thời điểm lập hóa đơn, doanh nghiệp cần căn cứ quy định riêng đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt tại Nghị định 254/2026/NĐ-CP.
1. Quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt
Căn cứ điểm c khoản 4 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt được xác định như sau:
Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Theo quy định này, việc xác định thời điểm lập hóa đơn phải căn cứ vào thời điểm nghiệm thu, bàn giao phần công việc hoàn thành. Doanh nghiệp không được chỉ căn cứ vào thời điểm nhận tiền để xác định thời điểm xuất hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt.
Quy định này được Thuế tỉnh Quảng Ngãi viện dẫn trong Công văn 8091/QNG-QLDN1 ngày 06/10/2026 để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện.
2. Nhận tiền tạm ứng theo hợp đồng xây dựng có phải lập hóa đơn ngay không?
Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, việc nhận tiền tạm ứng trước khi nghiệm thu, bàn giao khối lượng hoàn thành không làm thay đổi thời điểm lập hóa đơn được quy định tại điểm c khoản 4 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP.
Có thể hiểu theo các tình huống sau:
Đã nhận tiền tạm ứng nhưng chưa nghiệm thu khối lượng hoàn thành: Việc nhận tiền tạm ứng không tự làm phát sinh thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt.
Đã nghiệm thu, bàn giao khối lượng hoàn thành nhưng chưa nhận được tiền: Nhà thầu vẫn phải lập hóa đơn theo thời điểm nghiệm thu, bàn giao theo quy định.
Nghiệm thu, bàn giao từng phần công trình hoặc khối lượng hoàn thành: Cần căn cứ hồ sơ nghiệm thu, bàn giao thực tế để xác định thời điểm lập hóa đơn tương ứng.
Do đó, doanh nghiệp cần phân biệt khoản tiền tạm ứng theo tiến độ hợp đồng với khoản tiền thu trước khi cung cấp dịch vụ thông thường. Không nên áp dụng máy móc quy định về thời điểm lập hóa đơn của dịch vụ nói chung cho hoạt động xây dựng, lắp đặt đã có quy định riêng.
3. Phân biệt quy định về dịch vụ thông thường và hoạt động xây dựng, lắp đặt
Khoản 2 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ nói chung là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu tiền hay chưa. Trường hợp người cung cấp dịch vụ thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền, trừ trường hợp thu tiền đặt cọc theo quy định của Bộ luật Dân sự để bảo đảm thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ.
Trong khi đó, điểm c khoản 4 Điều 9 quy định riêng thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng hoàn thành.
Vì vậy, khi xác định thời điểm lập hóa đơn, doanh nghiệp cần phân loại đúng hoạt động theo hợp đồng và bản chất công việc:
Đối với dịch vụ thông thường, xem xét quy định tại khoản 2 Điều 9, bao gồm trường hợp thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ.
Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, áp dụng quy định riêng tại điểm c khoản 4 Điều 9 về nghiệm thu, bàn giao khối lượng hoàn thành.
Đối với khoản tiền đặt cọc nhằm bảo đảm thực hiện hợp đồng, cần xác định đúng bản chất pháp lý của khoản tiền và điều kiện áp dụng ngoại lệ; không mặc nhiên coi mọi khoản tạm ứng là tiền đặt cọc.
Việc phân biệt này giúp doanh nghiệp tránh lập hóa đơn sai thời điểm và bảo đảm hồ sơ thuế phù hợp với giao dịch thực tế.
4. Doanh nghiệp cần lưu ý gì khi lập hóa đơn cho hợp đồng xây dựng, lắp đặt?
Để thực hiện đúng quy định, doanh nghiệp xây dựng và nhà thầu nên rà soát quy trình lập hóa đơn gắn với hồ sơ thực hiện hợp đồng.
Một số nội dung cần lưu ý gồm:
Thứ nhất, theo dõi hồ sơ nghiệm thu, bàn giao. Biên bản nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng hoàn thành là căn cứ quan trọng để xác định thời điểm lập hóa đơn.
Thứ hai, phân biệt tạm ứng và khối lượng đã hoàn thành. Hồ sơ thanh toán hoặc chứng từ nhận tiền tạm ứng không thay thế hồ sơ nghiệm thu, bàn giao để xác định thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt.
Thứ ba, lập hóa đơn đúng thời điểm. Khi phát sinh nghiệm thu, bàn giao khối lượng hoàn thành, doanh nghiệp cần thực hiện lập hóa đơn theo quy định, không trì hoãn chỉ vì chưa thu được tiền từ chủ đầu tư.
Thứ tư, đối chiếu hợp đồng và chứng từ kế toán. Doanh nghiệp cần lưu hợp đồng, phụ lục hợp đồng, hồ sơ tạm ứng, biên bản nghiệm thu, biên bản bàn giao, hồ sơ thanh toán và hóa đơn để bảo đảm số liệu thống nhất.
Thứ năm, xác định đúng bản chất giao dịch. Nếu hợp đồng bao gồm cả hoạt động xây dựng, lắp đặt và các dịch vụ độc lập khác, doanh nghiệp cần xem xét nội dung công việc thực tế để áp dụng đúng quy định về thời điểm lập hóa đơn cho từng hoạt động.
Kết luận
Theo Công văn 8091/QNG-QLDN1 ngày 06/10/2026 của Thuế tỉnh Quảng Ngãi, thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt được xác định theo thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng hoàn thành, không phụ thuộc việc đã thu được tiền hay chưa.
Vì vậy, khoản tiền tạm ứng theo hợp đồng xây dựng, lắp đặt không tự làm thay đổi thời điểm lập hóa đơn theo quy định riêng của hoạt động này. Doanh nghiệp cần theo dõi sát hồ sơ nghiệm thu, bàn giao và phân biệt khoản tạm ứng với khoản thu trước đối với dịch vụ thông thường để thực hiện đúng nghĩa vụ hóa đơn.
Bài viết được eHKD tổng hợp từ nhiều nguồn và chỉ mang tính chất tham khảo.
