Dịch vụ logistics thực hiện ở nước ngoài có phải lập hóa đơn không?

Dịch vụ logistics được thực hiện hoàn toàn ở nước ngoài, không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam thì không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế giá trị gia tăng (GTGT). Tuy nhiên, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ vẫn phải lập hóa đơn giao cho người mua theo quy định.

Nội dung này được hướng dẫn tại Công văn 7634/CT-QLNT năm 2026 và các quy định về hóa đơn điện tử hiện hành.

1. Dịch vụ logistics thực hiện ở nước ngoài có phải chịu thuế GTGT không?

Theo Điều 3 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024, hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, trừ các trường hợp được quy định riêng.

Căn cứ hướng dẫn tại Công văn 7634/CT-QLNT năm 2026, trường hợp doanh nghiệp cung cấp cho doanh nghiệp Việt Nam các dịch vụ hỗ trợ vận tải quốc tế như:

• Làm hàng.

• Thực hiện thủ tục hải quan.

• Bốc xếp, nâng hạ hàng hóa.

• Đóng gói hàng hóa.

Nếu các dịch vụ này được thực hiện ở nước ngoài, không thực hiện tại Việt Nam và không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng tại Việt Nam thì không thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật Thuế GTGT.

Cần phân biệt trường hợp này với dịch vụ vận tải quốc tế và các dịch vụ logistics thực hiện tại Việt Nam. Tùy tính chất dịch vụ và điều kiện áp dụng, các trường hợp khác có thể thuộc diện chịu thuế GTGT hoặc được áp dụng thuế suất 0% theo quy định.

2. Dịch vụ logistics thực hiện ở nước ngoài có phải lập hóa đơn không?

Có. Việc dịch vụ không thuộc phạm vi điều chỉnh của thuế GTGT không đồng nghĩa với việc doanh nghiệp được miễn lập hóa đơn.

Theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử giao cho người mua, trừ các trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định.

Do đó, đối với doanh nghiệp cung cấp dịch vụ logistics diễn ra ở nước ngoài, dù dịch vụ không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế GTGT Việt Nam, doanh nghiệp vẫn phải lập hóa đơn giao cho khách hàng theo quy định.

Khi lập hóa đơn, doanh nghiệp cần bảo đảm hóa đơn phản ánh đầy đủ, trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi các nội dung theo quy định pháp luật về thuế, kế toán và hóa đơn điện tử.

3. Thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ logistics là khi nào?

Theo điểm a khoản 4 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, đối với dịch vụ logistics thuộc trường hợp cung cấp với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên và cần thời gian đối soát dữ liệu giữa doanh nghiệp với khách hàng, đối tác, thời điểm lập hóa đơn được xác định như sau:

• Lập hóa đơn tại thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên.

• Thời hạn lập hóa đơn chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước.

Kỳ quy ước dùng để xác định lượng dịch vụ cung cấp căn cứ vào thỏa thuận giữa bên cung cấp dịch vụ và bên mua.

Lưu ý, mốc thời gian trên áp dụng cho trường hợp cụ thể được quy định tại điểm a khoản 4 Điều 9. Doanh nghiệp cần đối chiếu tình hình cung cấp dịch vụ thực tế với quy định về thời điểm lập hóa đơn tương ứng, không nên mặc định mọi giao dịch logistics đều áp dụng cùng một thời hạn.

4. Doanh nghiệp cần lưu ý gì khi lập hóa đơn dịch vụ logistics ở nước ngoài?

Để thực hiện đúng quy định về thuế và hóa đơn, doanh nghiệp nên lưu ý:

• Xác định nơi thực hiện dịch vụ: Kiểm tra dịch vụ có thực sự diễn ra ở nước ngoài hay có phần công việc được thực hiện tại Việt Nam.

• Xác định nơi sử dụng dịch vụ: Đối chiếu việc sử dụng dịch vụ với hoạt động sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam để xác định phạm vi điều chỉnh của thuế GTGT.

• Phân biệt từng loại dịch vụ: Không tự động áp dụng cách xử lý thuế của dịch vụ logistics thực hiện ở nước ngoài cho dịch vụ vận tải quốc tế hoặc dịch vụ thực hiện tại Việt Nam.

• Lập hóa đơn đầy đủ: Thực hiện lập hóa đơn giao cho người mua theo quy định, kể cả trường hợp dịch vụ không thuộc phạm vi điều chỉnh của thuế GTGT.

• Lưu hồ sơ chứng minh: Bảo quản hợp đồng, chứng từ vận chuyển, hồ sơ giao nhận và tài liệu liên quan để chứng minh địa điểm thực hiện cũng như nội dung dịch vụ khi cần đối chiếu.

Kết luận

Dịch vụ logistics thực hiện ở nước ngoài, không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam, có thể không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế GTGT Việt Nam. Tuy nhiên, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ vẫn phải lập hóa đơn giao cho người mua theo quy định, trừ trường hợp được pháp luật quy định không phải sử dụng hóa đơn điện tử.

Doanh nghiệp cần xác định đúng địa điểm thực hiện dịch vụ, bản chất giao dịch và thời điểm lập hóa đơn để áp dụng quy định phù hợp.

Bài viết được eHKD tổng hợp từ nhiều nguồn và chỉ mang tính chất tham khảo.