Khi nào không được hoàn thuế TNCN từ tiền lương, tiền công?

Sau khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN), người lao động có thể phát sinh số thuế đã nộp lớn hơn số thuế thực tế phải nộp. Tuy nhiên, không phải mọi trường hợp nộp thừa thuế đều được cơ quan thuế hoàn trả.

Theo quy định tại Nghị định 252/2026/NĐ-CP, một số trường hợp phải bù trừ số thuế nộp thừa vào kỳ tính thuế tiếp theo thay vì được hoàn thuế.

1. Trường hợp không được hoàn thuế TNCN từ tiền lương, tiền công

Theo điểm a khoản 4 Điều 29 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, cá nhân có số tiền thuế TNCN nộp thừa hằng năm sau quyết toán thuế từ tiền lương, tiền công từ 50.000 đồng trở xuống thì không được hoàn thuế.

Thay vào đó, số thuế nộp thừa được bù trừ với số thuế phải nộp của kỳ tính thuế tiếp theo.

Quy định này áp dụng đối với số thuế nộp thừa được xác định trên hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN hằng năm.

Ví dụ:

• Trường hợp 1: Sau quyết toán, cá nhân có số thuế TNCN nộp thừa là 40.000 đồng. Cá nhân không được hoàn số tiền này mà thực hiện bù trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo.

• Trường hợp 2: Sau quyết toán, cá nhân có số thuế TNCN nộp thừa là 50.000 đồng. Số tiền này cũng thuộc trường hợp không được hoàn thuế và được bù trừ theo quy định.

• Trường hợp 3: Số thuế nộp thừa là 200.000 đồng. Trường hợp này không thuộc ngưỡng không hoàn thuế nêu trên; cá nhân cần xác định điều kiện hoàn thuế và thực hiện thủ tục theo quy định.

2. Những trường hợp nào được hoàn thuế TNCN?

Theo khoản 2 Điều 68 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, cá nhân được hoàn thuế TNCN trong các trường hợp sau:

• Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp.

• Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế.

• Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Việc được hoàn thuế còn phải đáp ứng quy định về quản lý thuế và hồ sơ, thủ tục tương ứng. Vì vậy, cá nhân cần kiểm tra số thuế đã nộp, số thuế phải nộp sau quyết toán và điều kiện áp dụng trước khi đề nghị hoàn thuế.

3. Cá nhân cần làm gì khi có số thuế TNCN nộp thừa?

Khi phát hiện số thuế TNCN nộp thừa sau quyết toán, cá nhân nên thực hiện các bước sau:

Bước 1: Kiểm tra kết quả quyết toán thuế

Đối chiếu tổng thu nhập chịu thuế, các khoản giảm trừ, số thuế đã khấu trừ và số thuế phải nộp để xác định chính xác số tiền nộp thừa.

Bước 2: Xác định số tiền nộp thừa

Nếu số thuế TNCN nộp thừa từ tiền lương, tiền công là 50.000 đồng trở xuống, cá nhân thực hiện bù trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo theo quy định.

Nếu số tiền nộp thừa lớn hơn 50.000 đồng, cá nhân cần kiểm tra điều kiện hoàn thuế và thực hiện thủ tục phù hợp.

Bước 3: Lưu giữ hồ sơ liên quan

Cá nhân nên lưu lại chứng từ khấu trừ thuế, thông tin thu nhập và hồ sơ quyết toán để thuận tiện đối chiếu khi cần thiết.

4. Lưu ý khi xử lý số thuế TNCN nộp thừa

Cá nhân cần phân biệt giữa trường hợp không được hoàn thuế do số tiền nộp thừa nằm trong ngưỡng quy định và trường hợp đủ điều kiện được hoàn thuế.

Đối với số thuế nộp thừa từ 50.000 đồng trở xuống, việc bù trừ sang kỳ tính thuế tiếp theo là cách xử lý theo quy định, không đồng nghĩa với việc số thuế nộp thừa bị mất.

Đối với số thuế nộp thừa lớn hơn ngưỡng này, cá nhân không nên mặc nhiên cho rằng sẽ được hoàn thuế mà cần đối chiếu điều kiện, hồ sơ và thủ tục áp dụng cho trường hợp cụ thể.

Kết luận

Theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP, cá nhân có số thuế TNCN nộp thừa từ tiền lương, tiền công sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống không được hoàn thuế mà thực hiện bù trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo. Trường hợp số thuế nộp thừa cao hơn mức này, cá nhân cần kiểm tra điều kiện hoàn thuế và thực hiện thủ tục theo quy định hiện hành.

Bài viết được eHKD tổng hợp từ nhiều nguồn và chỉ mang tính chất tham khảo.